Éppen ellenkezőleg, a külső könyvvizsgálat, amely minden különálló jogi személy számára kötelező, ahol harmadik személyt hoznak a szervezethez az audit folyamatának elvégzéséhez, és véleményt nyilvánít a társaság pénzügyi kimutatásairól. Itt a munkaterületet a megfelelő alapszabály határozza meg.
A könyvvizsgálat két fajtájának ellenőrzési folyamata szinte azonos, ezért az emberek összekeverednek ezek között. A belső ellenőrzés és a külső ellenőrzés között azonban igen nagy különbség van.
Összehasonlító táblázat
| Az összehasonlítás alapja | Belső vizsgálat | Külső ellenőrzés |
|---|---|---|
| Jelentés | A belső ellenőrzés a szervezeten belül egy külön belső ellenőrzési osztály által végzett folyamatos ellenőrzési funkcióra utal. | A külső ellenőrzés egy olyan független szervezet által végzett könyvvizsgálati funkció, amely nem része a szervezetnek. |
| Célkitűzés | A rutin tevékenységek áttekintése és javaslatok nyújtása a fejlesztésre. | A vállalat pénzügyi kimutatásainak elemzése és ellenőrzése. |
| Vezetve | Az alkalmazottak | Harmadik fél |
| A könyvvizsgálót kinevezi | vezetés | Belépés |
| A jelentés felhasználói | vezetés | Az érintettek |
| Vélemény | Vélemény születik a szervezet operatív tevékenységének hatékonyságáról. | Vélemény született a társaság pénzügyi kimutatásának igazságosságáról és méltányosságáról. |
| terület | A gazdálkodó egység döntése alapján. | Az alapszabály alapján döntött. |
| Kötelezettség | Nem, önkéntes | Igen, az Indiai Vállalati Törvény szerint, 1956. |
| Időszak | Folyamatos folyamat | Évente egyszer |
| ellenőrzések | Működési hatékonyság | Pénzügyi kimutatás pontossága és érvényessége |
A belső ellenőrzés meghatározása
Belső ellenőrzés szerint azt értjük, hogy az üzleti szervezeten belüli, objektív és szisztematikus értékelési funkció, amelynek célja a vállalkozás napi tevékenységeinek felülvizsgálata és a fejlesztéshez szükséges javaslatok biztosítása.
A belső ellenőrzés számos olyan tevékenységet végez, mint például:
- A számviteli és belső ellenőrzési rendszer értékelése.
- A rutin operatív tevékenységek vizsgálata.
- A készlet fizikai ellenőrzése rendszeres időközönként.
- A szervezet pénzügyi és nem pénzügyi információinak elemzése.
- A csalások és hibák felderítése.
A belső ellenőrzés fő célja, hogy növelje a szervezet működésének értékét, és figyelemmel kíséri a gazdálkodó egység belső ellenőrzési, belső ellenőrzési és kockázatkezelési rendszerét. A belső ellenőrzést a belső ellenőrök végzik, akik a szervezet alkalmazottai. Ez egy önálló részleg, a szervezeten belül, ahol folyamatos ellenőrzést végeznek egész évben.
A külső ellenőrzés meghatározása
A társaság pénzügyi kimutatásainak rendszeres, szisztematikus és független vizsgálata harmadik fél által meghatározott célokra, ahogy azt a törvény előírja, külső könyvvizsgálatnak minősül. A külső ellenőrzés fő célja, hogy nyilvánosan kifejezze véleményét:
- A társaság pénzügyi kimutatásának igazságossága és méltányossága
- A számviteli nyilvántartások minden tekintetben teljesek, és a GAAP (Általánosan elfogadott számviteli elvek) által felvázolt irányelvek szerint készülnek vagy nem.
- Minden lényeges tények az éves beszámolóban szerepelnek.
A külső ellenőrzés elvégzéséhez a könyvvizsgálót a társaság tagjai nevezik ki. Függetlennek kell lennie, vagyis semmilyen módon nem szabad a szervezethez kötődnie ahhoz, hogy pártatlanul dolgozhasson befolyással. A könyvvizsgálónak joga van hozzáférni a számviteli könyvekhez ahhoz, hogy a szükséges információkat beszerezze, és a könyvvizsgálói jelentés útján véleményt adjon a tagoknak. A jelentés két típusból áll:
- módosítatlan
- Módosított
- Képzett
- Mellékhatás
- lemondás
Ha a jelentést módosítják, a könyvvizsgálónak meg kell indokolnia ugyanezt.
A belső ellenőrzés és a külső ellenőrzés közötti fő különbségek
A belső ellenőrzés és a külső ellenőrzés között a következő különbségek vannak:
- A belső ellenőrzés a szervezet belső ellenőrzési részlegének állandó ellenőrzési tevékenysége. A külső ellenőrzés a szervezet éves beszámolójának független testület általi vizsgálata és értékelése.
- A belső ellenőrzés diszkrecionális, de a külső ellenőrzés kötelező.
- A belső ellenőrzési jelentést benyújtják a vezetésnek. A külső ellenőrzési jelentést azonban az érdekelt felek, mint a részvényesek, a kötvénytulajdonosok, a hitelezők, a szállítók, a kormány stb.
- A belső ellenőrzés folyamatos folyamat, míg a külső ellenőrzés évente történik.
- A belső ellenőrzés célja a vállalkozás rutin tevékenységeinek áttekintése és a javításra vonatkozó javaslatok megadása. Ezzel szemben a külső ellenőrzés célja a pénzügyi kimutatás pontosságának és megbízhatóságának elemzése és ellenőrzése.
- A belső ellenőrzés véleményt ad a szervezet operatív tevékenységének hatékonyságáról. Másrészről a külső ellenőrzés véleményezi a pénzügyi kimutatás valódi és tisztességes képét.
- A belső ellenőrzés terjedelmét a kormányzással megbízott személyek határozzák meg (TCWG). A külső ellenőrzéssel szemben, amelynek hatályát törvény határozza meg.
- A belső ellenőrök a szervezet alkalmazottainak, mivel azokat a vezetőség nevezi ki, míg a külső könyvvizsgáló nem a munkavállaló, a cég tagjai nevezik ki őket.
Következtetés
A belső ellenőrzés és a külső ellenőrzés nem ellenzik egymást. Ehelyett kiegészítik egymást. A külső könyvvizsgáló igénybe veheti a belső ellenőr munkáját, de nem csökkenti a külső könyvvizsgáló felelősségét. A belső ellenőrzés ellenőrzi az üzleti tevékenységet, és segítséget nyújt abban, hogy különböző ügyekben tanácsot adjon a működési hatékonyság elérése érdekében.
Másrészt a külső ellenőrzés teljesen független, amelyben egy harmadik személyt hoznak a szervezethez az eljárás végrehajtásához. Ellenőrzi a szervezet éves beszámolóinak pontosságát és érvényességét.
